企业策划内控战略实施【成都管理咨询公司-内控体系-国企内控战略】

严格地说，自从企业策划内控战略开始，就可以看作是进入了内控作业的实施阶段，这里指的是具体实施内控作业阶段。内控作业的内容主要包括：

　　1.制定企业内控管理程序，或者运营管理程序 

　　内控的实质就是法制化、程序化管理。内控管理程序与传统的企业管理程序的最大区别是以系统的方法设计业务流程并且事前就充分考虑规避各种潜在的管理风险。因此，内控部门在组织各职能部门编制内控管理程序时应当首先对所有的业务流程中存在的各种潜在的风险进行评估并且在程序设计中予以规避。这里包括组织牵制、授权系统确定、政策规定等等。制定企业内控管理程序应当充分考虑与企业现有的质量管理体系的兼容问题。

　　2.评估检查企业的授权管理系统

　　任何一家企业无论是否有内控管理，一定存在一套授权管理系统。但问题是这些存在的授权管理系统是否科学、清晰合理，是否存在越权和越级的潜在风险。这就需要内控专业人员对系统进行评估并提出修改调整意见。内控人员需要与公司的CEO、CFO以及人力资源部和各业务部门共同合作，对现有的岗位职责进行调整。岗位职责在内控管理中属于一般授权管理。建立临时特别授权管理制度。

　　3.潜在利益冲突调查 

　　为保证内控管理的组织牵制原则得到有效的实施，当前的主流非家族经营管理的企业通常需要在处理日常业务中避免产生雇员与企业发生利益冲突的情况。为此，企业内控管理人员应当根据企业实际情况设计一套利益冲突调查文件并提出规避潜在利益冲突发生的具体措施。然后组织下属企业开展全面的利益冲突调查，最后根据调查结果提出处理意见，包括替代控制措施。

　　4.编制年度内控审计指导，实施内控审计 

　　无论是内部审计还是内控审计，都应当在审计前制定审计指导。编制审计指导应当依据一般内部审计准则要求结合本企业实际情况和需要编制。具体的审计项目应当按照内控五要素（内控框架）进行分类。这里需要再次强调，内控审计和传统的内部审计在审计范围上不同，包括了财务之外的其他运营管理工作，如职工安全与环境保护，质量管理和生产现场管理，6S管理，6西格玛管理、精益生产等内容，因此，在设计内控审计指导时应当和相关业务部门进行充分的合作，保证审计项目和审计资源配置的合理性。为便于对各下属企业的内控管理进行客观横向比较，内控审计指导可以同时附带建立评分系统。这样，内控审计人员在审计检查过程中可以提出客观科学的评价结果。

　　在完成对所有下属公司的年度审计后，内控管理人员就可以对各企业的实际情况进行量化分析比较，为分析企业的管理风险提供客观依据。内控审计指导应当根据企业管理风险变化情况，定期进行调整更新。实施年度内控审计，通常可以要求下属企业内控人员参加，通过交叉审计对下属企业内控人员进行业务培训。

　　5.组织风险评估 

　　控制管理风险是内控的根本目的。因此，企业内控部应当定期对各下属企业的管理风险进行评估。管理风险评估应当事先进行全面的规划。包括确定风险评估的对象（各种业务程序和处理环节），风险种类的确定，风险等级的评定，评估人员的组成，评估表格的设计，评估结果分析等。风险评估是开展内控工作的基础，也是制订内控管理程序的重要依据。各个企业由于所处行业不同，地域不同，竞争程度不同，产品种类不同，其管理风险也有很大的不同。突出重点，抓住高风险项目，是平衡企业控制风险和投入成本的重要手段。

　　6.内控问题调查（ICRQ） 

　　为保证企业内控管理得到有效执行，各企业的下属机构除了要接受总部的内控审计和外部审计外，还应当定期或不定期举行自我检查。自我检查的主体是各分、子公司总经理和各业务部门负责人。分、子公司的内控管理人员牵头组织实施。总部内控部通常应当根据上年度审计发现的问题，结合最新企业风险变化情况等，编制企业年度内控问题调查提纲发给各分、子公司供其参考。分、子公司内控人员可以根据本企业实际情况和需要，对自查内容进行补充。企业内控问题调查表，应当根据企业管理风险变化情况和以前年度审计发现的普遍弱点进行调整。 

7.舞弊案件调查 

　　舞弊问题对企业造成的损失是造成企业效益下降甚至导致企业破产的重要原因。因此，预防舞弊风险当然也就成为企业内控管理的主要内容。舞弊问题产生的后果，通常可以用货币数量来反映。舞弊损失数量是企业内控管理工作绩效考核的重要指标。内控人员应当定期或不定期对企业发生的舞弊案件进行调查并分析汇总舞弊发生的原因，为管理者采取预防措施提供依据。对于国内企业，特别是国有企业来说，舞弊案件通常由监察部或纪检委负责调查。但是，对于没有这些机构的外资企业或上市公司来说，就需要由内控部和内控人员介入调查。内控部每年应当对企业发生的舞弊情况进行汇总分析并为管理层提出相应的预防措施。

　　8.评价考核内控工作 

　　评价考核企业内控人员的工作包括两部分。首先是内控人员绩效完成情况。根据每年与内控人员签定的绩效协议，对其工作进行考核评价；其次，对内控管理完成好的企业内控人员进行表彰。为保证内控人员工作的相对独立性和权威性，内控部将对下属分、子机构的内控人员招聘和解雇提出意见。

　　9.参加公司董事会会议

对下属企业总经理、财务总监在执行内控政策和遵循授权管理方面的情况提出奖惩建议 。

　　参加公司的重要决策会议，对重大项目实施提出管理风险控制方案。例如内控先行的概念。众所周知，万丈高楼平地起，无数失败的案例表明，造成一个好项目日后失败的众多原因中，没有预先建立严格的内控体系并按照程序规定操作是其中最重要的原因。

　　10.组织保险业务 

　　购买企业保险，除了能够弥补各种突发事件给企业造成的损失外，同时也具有预防管理风险的作用。要做好企业内控工作，除了利用内部资源外，保险业务也可以成为促进企业内控管理的有效工具。如何选择购买保险项目，如何事先准备预防保险事故发生以及如何准备保险索赔资料等，都和企业内控管理有重要的关系。

　　11.培训企业高级管理人员 

　　内控工作的一个重要内容就是培训企业高级管理人员，特别是财务总监。实践表明，有财务背景的专业人员在得到内控审计培训后，通常可以很好地胜任企业财务总监的工作。从事过一定时期的内控审计工作后，通常就有机会得到作为一名合格财务总监所需要具备的许多条件。比如良好的职业道德、敏锐的风险意识、出色的沟通技巧、较多的处理疑难问题的经验等等。

　　12.内控工作报告 

　　企业内控部工作报告对象将包括董（监）事、CEO和总经理等人。内控工作报告有定期和非定期两种。定期报告主要是定期分析企业总体内控状况，当前存在的高风险问题，各种审计结果，以及针对薄弱问题提出的改进意见和建议。好的内控人员可以成为企业董事长、CEO的安全事务助理。

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